某市甲企业为具备烟酒批发资格的中型批发企业，为增值税一般纳税人，经营范围为烟、酒、礼品、农产品、食品的批发，2013年4月发生下列业务： (1)收购一批鲜鸡蛋，支付养鸡场收购金额50000元，取得养鸡场开具的普通发票，运输搬运过程中毁损了1%，甲企业将该批鲜蛋批发给几家大的单位作为职工福利，合同注明总金额55000元，当期收到30000元： (2)当月因保管不善，丢失1箱3个月前从某食品企业购入的淀粉(已抵扣进项税额)，账面成本2000元，同时丢失2个月前购人的5箱橄榄油(已抵扣进项税额)，账面成本4536元(含运费186元)； (3)从新疆农场收购新鲜水果一批，开具的收购凭证注明货款195000元，当期将其中 10%发放给职工做福利，其余采用赊销方式批发给食品商场，赊销合同约定不含税价格160000元，未约定收款13期，当月发出了货物；从某食品厂购入水果罐头，取得增值税专用发票，不含增值税价格为100000元，支付运输费1000元，取得运输发票，当月全部批发给食品商场，开具的增值税专用发票注明不含税价款110000元，但是当月未收到货款； (4)当期购人一批高档打火机，增值税专用发票注明进项税额41514元。该企业向零售商批发高档打火机3000支，价税合并收取877500元；向零售商批发甲类卷烟20标准箱，价税合并收取468000元；向零售商批发雪茄烟10箱，价税合并收取210600元；向零售商批发卷烟与打火机组成的礼品盒1000个，价税合并收取666900元。 假定当期取得的增值税扣税凭证均经过认证并允许抵扣，要求计算： (1)第一笔业务应纳的增值税。 (2)第二笔业务转出的进项税合计数。 (3)第三笔业务购入水果和水果罐头可抵扣的进项税。 (4)该企业当期应纳的增值税。 (5)该企业当期应纳的消费税。
正确答案：(1)第一笔业务应纳的增值税为0，自2012年10月1日起，鸡蛋等部分鲜活肉蛋产品免征流通环节的增值税；(2)第二笔业务转出的进项税合计数从食品企业购入的淀粉按照账面成本和17%的税率计算进项税转出。应转出进项税额=2000×17%=340(元)购入的橄榄油按照账面成本还原计算进项税转出，橄榄油增值税税率为13%。应转出进项税额=(4536—186)÷(1—13%)×13%+186÷(1—7%)× 7%=650+14=664(元)合计转出进项税=340+664=1004(元)(3)第三笔业务购入水果和水果
