某企业财务人员将2000年度企业所得税的计算列表如下:
补充材料:(1)2000年8月1日发生经营性租入固定资产业务,租赁期10个月,租赁费50000元。
(2)2000年应收账款、应收票据账户期末余额分别为1200000元、400000元。坏账准备金账户期初无余额,当年未发生坏账损失。
(3)甲、乙股份公司的投资收益为投资所得,企业所得税税率均为15%,对甲、乙股份公司的投资均采用权益法核算。
要求:
(1)根据企业所得税有关规定,指出上表在计算企业所得税方面存在的问题,简要说明依据,并逐项对应纳税所得额进行调整。
(2)计算该企业2000年度应补或退的企业所得税。
正确答案：(1)该企业在计算企业所得税方面存在的问题:①广告费用扣除错误。按税法规定当年税前扣除的广告费用不能超过销售收入的2%。调增应纳税所得额=600000-25000000×2%=100000(元)②租赁费用扣除错误。按税法规定经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除。调增应纳税所得额=50000-50000÷10×5=25000(元)③业务招待费用扣除错误。按税法规定经营收入不超过1500万元的部分扣除额不得超过收入的5‰;经营收入超过1500万元的部分扣除额不得超过收入部分的3‰。调增应纳税所得额=1
