(1)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：荣华股份有限公司(以下简称荣华公司)1996年1月1日与另一投资者共同组建昌盛有限责任公司(以下简称昌盛公司)。荣华公司拥有昌盛公司75%的股份，从1996年开始将昌盛公司纳入合并范围编制合并会计报表。(1)荣华公司1996年5月15日从昌盛公司购进不需安装的设备一台，用于公司行政管理，设备价款192万元(含增值税)以银行存款支付，于6月20投入使用。该设备系昌盛公司生产，其生产成本为144万元。荣华公司对该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为4年，预计净残值为零。(2)荣华公司1998年8月15日变卖该设备，收到变卖价款160万元，款项已收存银行。变卖该设备时支付清理费用3万元，支付营业税8万元。要求:
【◆参考答案◆】：(1)1996年度该设备相关的合并抵销分录借：主营业务收入164.10贷：主营业务成本144固定资产原价20.10(164.10-144)借：累计折旧2.5l贷：管理费用2.5l(2)1997年度该设备相关的合并抵销分录借：年初(或期初)未分配利润20.10贷：固定资产原价20.10借：累计折旧2.51贷：年初(或期初)未分配利润2.5l借：累计折旧5.03贷：管理费用5.03(3)1998年度该设备相关的抵销分录借：年初(或期初)未分配利润20.10贷：营业外收入20.10借：营业外收入7.54贷：年初(或期初)未分配利润7.54借：营业外收入3.35贷：管理费用3.35
(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列计价方法中，不符合历史成本原则要求的是()A．发出存货计价所使用的个别计价法B．期末存货计价所使用的市价法C．发出存货计价所使用的后进先出法D．发出存货计价所使用的移动平均法
【◆参考答案◆】：B
(3)【◆题库问题◆】：[单选] 2008年2月1日，甲公司将收到的乙公司开出并承兑的不带息商业承兑汇票向丙商业银行贴现，取得贴现款280万元。合同约定，在票据到期日不能从乙公司收到票款时，丙商业银行可向甲公司追偿。该票据系乙公司于2008年1月1日为支付购买原材料款而开出的，票面金额为300万元，到期日为2008年5月31日。假设不考虑当月短期借款利息调整的摊销处理，则2008年2月份甲公司该应收票据贴现影响利润总额的金额为()A．0B．5万元C．10万元D．20万元
【◆参考答案◆】：A
【◆答案解析◆】：该业务属于附追索权的票据贴现，相当于抵押贷款，不能终止确认。本题中没有给出手续费等相关资料，所以涉及到的分录是借记"银行存款"，"短期借款—利息调整"，贷记"短期借款—成本"，所以影响利润总额的金额为0。若短期借款利息调整按实际利率法摊销，则对2月份利润总额是有影响的，本题目未给定相关的实际利率条件且假设不考虑利息调整摊销的处理，做题时不予考虑。【该题针对"金融资产转移的确认和计量"知识点进行考核】
(4)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲公司于2004年末购入一台不需要安装的设备，总价款为1000万元，分三次付款，2005年末支付400万元，2006年末支付300万元，2007年末支付300万元。假定资本市场利率为10%，无其他相关税费。该设备购入后在会计上采用四年期年数总合法提取折旧，假定该设备净残值为0。在税务上，该设备执行五年期直线法，甲公司所得税率为33%，采用资产负债表债务法核算所得税。假定甲公司每年实现税前会计利润300万元。要求：
【◆参考答案◆】：(1)分期付款购买固定资产的会计处理如下：①首先计算固定资产的入账成本：该设备的入账成本=400÷(1+10%)+300÷(1+10%)2+300÷(1+10%)3=836.96(万元);②2005年初购入该设备时：借：固定资产 836.96未确认融资费用 163.04贷：长期应付款 1000③每年利息费用的推算表：日期年初本金当年利息费用当年还款额当年还本额2005年836.9683.70400.00316.302006年520.6652.07300.00247.932007年272.7327.27300.00272.73④2005年末支付设备款并认定利息费用时：借：财务费用 83.7贷：未确认融资费用 83.7借：长期应付款 400贷：银行存款 400⑤2006年末支付设备款并认定利息费用时：借：财务费用 52.07贷：未确认融资费用 52.07借：长期应付款 300贷：银行存款 300⑥2007年末支付设备款并认定利息费用时：借：财务费用 27.27贷：未确认融资费用 27.27借：长期应付款 300贷：银行存款 300(2)2005-2009年的所得税会计处理如下：(1)首先判定暂时性差异年份年初口径年末口径差异类型差异变动金额账面价值计税基础差异账面价值计税基础差异2005年836.96836.960.00502.18669.57167.39新增可抵扣暂时性差异 167.392006年502.18669.57167.39251.09502.18251.09新增可抵扣暂时性差异 83.702007年251.09502.18251.0983.70334.78251.09无差异 0.002008年83.70334.78251.090.00167.39167.39转回可抵扣暂时性差异 -83.702009年0.00167.39167.390.000.000.00转回可抵扣暂时性差异 -167.39(2)资产负债表债务法所得税的核算过程年份2005年2006年2007年2008年2009年税前会计利润 300300300300300暂时性差异新增可抵扣暂时性差异 167.3983.700.000.000.00转回可抵扣暂时性差异 -83.70-167.39应税所得 467.39383.70300.00216.30132.61应交税费 154.24126.6299.0071.3843.76递延所得税资产借记：新增可抵后暂时性差异×税率55.2427.620.00贷记：转回可抵扣暂时性差异×税率-27.62-55.24本期所得税费用 99.0099.0099.0099.0099.00(3)会计分录如下2005年的会计分录：借：所得税费用 99递延所得税资产 55.24贷：应交税费――应交所得税 154.242006年的会计分录：借：所得税费用 99递延所得税资产 27.62贷：应交税费――应交所得税 126.622007年的会计分录：借：所得税费用 99贷：应交税费――应交所得税 992008年的会计分录：借：所得税费用99贷：应交税费――应交所得税 71.38递延所得税资产 27.622009年的会计分录：借：所得税费用 99贷：应交税费――应交所得税 43.76递延所得税资产 55.24
(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲企业于2013年1月1日取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲企业取得该项投资时，乙公司除一项存货外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等，该存货账面价值为2000万元，公允价值为2400万元，至2013年12月31日，乙公司将该存货已对外销售80%。2013年11月，甲企业将其成本为800万元的某商品以1200万元的价格出售给乙公司，乙公司将取得的商品作为存货，至2013年12月31日，乙公司将上述内部交易存货对外销售40%。乙公司2013年实现净利润5000万元。假定不考虑所得税因素影响。若甲企业有子公司，需要编制合并财务报表，在合并财务报表中，甲企业对乙公司的股权投资2013年应确认的投资收益为()万元。A．1000B．888C．968D．984
【◆参考答案◆】：C
【◆答案解析◆】：【知识点】长期股权投资的权益法核算【答案解析】无论乙公司当年是否出售存货或出售多少，2013年合并报表中的调整分录是：借：营业收入240(1200×20%)贷：营业成本160(800×20%)投资收益80甲企业合并财务报表中应确认的投资收益=888+80=968(万元)。
(6)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司20×0年1月1日发行在外的普通股为27000万股，20×0年度实现归属于普通股股东的净利润为18000万元，普通股平均市价为每股10元。20×0年度，甲公司发生的与其权益性工具相关的交易或事项如下：(1)4月20日，宣告发放股票股利，以年初发行在外普通股股数为基础每10股送1股，除权日为5月1日。(2)7月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高管人员6000万份股票期权。每份期权行权时按4元的价格购买甲公司1股普通股，行权日为20×1年8月1日。(3)12月1日，甲公司按高价回购普通股6000万股，以备实施股权激励计划之用。要求：A．要求：B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
【◆参考答案◆】：C
【◆答案解析◆】：18000/[27000+2700-6000×1/12+(6000-6000×4/10)×6/12]
(7)【◆题库问题◆】：[多选] 甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料(属于应税消费品，且为非金银首饰)。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有()A．支付的加工费B．支付的增值税C．负担的运杂费D．支付的消费税E．发出材料的实际成本
【◆参考答案◆】：A, C, E
【◆答案解析◆】：选项A．C，支付的加工费和负担的运杂费计入委托加工实际成本：选项B，支付的增值税可作为进项税额抵扣;选项D，支付的用于连续生产应税消费品的消费税应记入"应交税费——应交消费税"科目。
(8)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为乙公司及丙公司的母公司;丙公司与丁公司共同出资组建了戊公司，在戊公司的股权结构中，丙公司占45%,丁公司占55%。投资合同约定，丙公司租丁公司共同决定戊公司的财务和经营政策。上述公司之间构成关联方关系的有()A．甲公司与乙公司B．甲公司与丙公司C．乙公司与丙公司D．丙公司与戊公司E．丁公司与成公司
【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E
【◆答案解析◆】：甲公司和乙公司是控制关系，甲公司和丙公司是控制关系，选项A和选项B均具有关联方关系;乙公司和丙公司同受甲公司控制，具有关联方关系;丙公司和丁公司共同出资组建戊公司，因为双方共同决定戊公司财务和经营政策，所以这两个公司对戊公司都是共同控制关系，选项D和选项E具有关联方关系。
(9)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 某企业20×8年和20×9年归属于普通股股东的净利润分别为5950万元和8568万元，20×8年期初流通在外普通股8000万股，20×8年6月30日增发1000万股普通股，20×9年5月2日公司实施了分配方案，按照20×8年年末总股本为基数每10股送2股(股票股利)和每10股转增2股(资本公积转股本)。要求：A．要求：B．根据以上条件，不考虑其他因素，回答问题。
【◆参考答案◆】：D
【◆答案解析◆】：20×8年基本每股收益=5950/(8000+1000×6/12)=0.70(元/股)20×9年利润表上年基本每股收益=5950/[(8000+1000×6/12)×1.4]=5950/11900=0.50(元/股)
(10)【◆题库问题◆】：[多选] 固定资产盘盈的会计处理包括（）。A．借记"固定资产"科目，贷记"待处理财产损溢"科目B．经过批准后，借记"待处理财产损溢"科目，贷记"前期调整"科目C．借记"固定资产"科目，贷记"以前年度损益调整"科目D．经过批准后，借记"以前年度损益调整"科目，贷记"前期调整"科目
【◆参考答案◆】：A, B
