某工业企业系增值税－般纳税人，生产A产品每台含税售价2340元，工厂销售成本1500元／台，原材料、产成品均适用增值税税率17％，城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3％。注册税务师对该企业2012年5月份纳税情况进行审核，经核实有关账、表反映与申报表－致，销售成本已结转。进－步抽查有关账、证，发现－些情况列示如下： (1)5月4日，购进低值易耗品－批，取得增值税专用发票上注明价款50000元，税金8500元，尚未入库，企业账务处理为： 借：物资采购50000 应交税费8500 贷：银行存款58500 (2)5月10日，本企业新建传达室，领用生产材料－批，账面价值1000元，企业账务处理为： 借：管理费用1000 贷：原材料1000 (3)5月25曰，用自产A产品15台等价串换原材料－批，双方签订以物易物合同，并互开增值税专用发票，企业账务处理为： ①借：原材料30000 应交税费——应交增值税(进项税额)5100 贷：应付账款35100 ②借：应收账款35100 贷：库存商品35100 ③借：应付账款35100 贷：应收账款35100 要求： 1．扼要指出存在的问题； 2．作相关经济业务正确分录； 3．计算应补增值税、城市维护建设税、教育费附加。(备注：题中未提事项视为全部正确)
正确答案：1．存在问题 (1)增值税专用发票至开具之日起90天内应到主管税务机关进行认证，认证的进项税额应列入当期抵扣范围。 (2)企业基建工程领用生产用料，属外购货物用于非应税项目，其负担的进项税应从当期进项税额中抵扣，企业未作进项税转出处理，且将资本性支出作收益性支出处理。 (3)企业以物易物，对换出产品应作销售收入账务处理，企业未作收人处理，漏计收入和销项税额。 2．正确分录： (1)借：在途物资50000 待摊费用——待抵扣进项税额8500 贷：银行存款58500 或借：在途物资58500 贷：银行存款
