(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列交易或事项，影响企业其他综合收益金额的有（）。A．持有的可供出售金融资产公允价值上升B．企业将自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值的差额C．以权益结算的股份支付确认成本费用D．接受非关联企业的捐赠
【◆参考答案◆】：A, B
【◆答案解析◆】：选项C，应记入"资本公积"中；选项D，接受非关联企业的捐赠应记入"营业外收入"。
(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2013年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元，成本为1000万元。至2013年12月31日，乙公司已对外售出该批产品的40%，当日，剩余产品的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%，不考虑其他因素，则2013年12月31日在合并财务报表层面上述产品应确认的递延所得税资产为()万元。A．25B．95C．100D．115
【◆参考答案◆】：D
【◆答案解析◆】：2013年12月31日剩余产品在合并报表层面的成本=1000×60%=600(万元)，因可变现净值为500万元.所以账面价值为500万元，计税基础=1600x60%=960(万元)，应确认递延所得税资产=(960-500)×25%=115(万元)。
(3)【◆题库问题◆】：[多选] 2013年度，甲公司发生的相关交易或事项如下：(1)4月1日，甲公司收到先征后返的所得税200万元;(2)6月30日，甲公司以6000万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋，该房屋的预计使用年限为50年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲公司1000万元，作为对甲公司取得房屋的补偿;(3)8月1日，甲公司收到增值税出口退税200万元;(4)10月10日，甲公司收到当地政府追加的投资800万元。假设：甲公司按年限平均法对固定资产计提折旧。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有()。A．收到政府拨付的房屋补助款应作为与资产相关的政府补助处理B．收到先征后返的所得税应确认为与收益相关的政府补助C．收到增值税出口退税应作为与收益相关的政府补助处理D．甲公司2013年度因政府补助应确认的收益金额为210万元
【◆参考答案◆】：A, B, D
【◆答案解析◆】：【解析】收到增值税出口退税不属于政府补助，选项C错误;甲公司2013年度因政府补助应确认的收益金额=200+1000÷50×6/12=210(万元)，选项D正确。
(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列情况中有可能导致资产发生减值迹象的有()。A．资产市价的下跌幅度明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌B．如果企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响C．如果有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏D．资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润远远低于原来的预算或者预计金额E．资产在建造或者收购时所需的现金支出远远高于最初的预算
【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E
(5)【◆题库问题◆】：[多选] A公司拥有日公司硼40%的表决权资本,E公司拥有日公司60%的表决权资本;A公司拥有C公司60%的表决权资本;C公司拥有口公司卫52%的表决权资本，上述公司之间不存在关联方关系的有()A．A公司与B公司B．A公司与D公司C．B公司与D公司D．B公司与C公司E．A公司与E公司
【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E
(6)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲股份有限公司(本题下称"甲公司")为上市公司，其相关交易或事项如下：(1)经相关部门批准，甲公司于2009年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券2000万份，每份面值为100。可转换公司债券发行价格总额为200000万元，发行费用为3200万元，实际募集资金已存入银行专户。根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年。自2009年1月1日起至2011年12月31日止;可转换公司债券的票面年利率为：第一年1.5%，第二年2%，第三年为2.5%;可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即2009年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的1月1日;可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票(每股面值1元);发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。(2)甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至2009年12月31日，全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于2009年12月31日达到预定可使用状态。(3)2010年1月1日，甲公司支付2009年度可转换公司债券利息3000万元。(4)2010年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。(5)其他资料如下：①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债。②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。③按债券面值及初始转股价格计算转股数量，在当期付息前转股的，利息不再单独支付。④2009年甲上市公司归属于普通股股东的净利润为30000万元，2009年发行在外普通股加权平均数为40000万股。⑤所得税税率为25%，不考虑其他相关因素。要求：
【◆参考答案◆】：(1)计算可转换公司债券负债成份和权益成份的公允价值①可转换公司债券的公允发行价=200000×1.5%÷(1+6%)+200000×2%÷(1+6%)2+200000×2.5%÷(1+6%)3+200000÷(1+6%)3=178512.13(万元)②可转换公司债券的权益成份=200000-178512.13=21487.87(万元)(2)按公允价值所占比例分摊发行费用①负债成份分摊的发行费用=3200÷200000×178512.13=2856.19(万元)②权益成份分摊的发行费用=3200÷200000×21487.87=343.81(万元)(3)推算可转换公司债券的实际利率①设内含利率为r该r应满足如下等式：178512.13-2856.19=200000×1.5%÷(1+r)+200000×2%÷(1+r)2+200000×2.5%÷(1+r)3+200000÷(1+r)3②当r等于6%时：178512.13=200000×1.5%÷(1+6%)+200000×2%÷(1+6%)2+200000×2.5%÷(1+6%)3+200000÷(1+6%)3③当r等于7%时：173638.56=200000×1.5%÷(1+7%)+200000×2%÷(1+7%)2+200000×2.5%÷(1+7%)3+200000÷(1+7%)3④根据内插法计算r如下：(r-6%)/(7%-6%)=(175655.94-178512.13)/(173638.56-178512.13)经计算，r=6.58%⑤2009年利息费用的分录如下：借：在建工程(175655.94×6.58%)11558.16贷：应付利息3000应付债券——可转换公司债券(利息调整)(11558.16-3000)8558.16(4)2009年度的基本每股收益=30000/40000=0.75(元/股)假设可转换公司债券转股增加的净利润=200000×1.5%×(1-25%)=2250(万元)假设可转换公司债券转股增加的普通股股数=200000÷10=20000(万股)2009年度的稀释每股收益=(30000+2250)/(40000+20000)=0.54(元/股)(5)2010年6月30日的利息计提分录借：财务费用[(175655.94+8558.16)×6.58%×6/12]6060.64贷：应付利息2000应付债券——可转换公司债券(利息调整)(6060.64-2000)4060.642010年6月30日的摊余成本=175655.94+8558.16+4060.64=188274.74(万元);(6)2010年7月1日转股时借：应付债券——可转换公司债券(面值)200000资本公积——其他资本公积21144.06应付利息2000贷：应付债券——可转换公司债券(利息调整)(24344.06-8558.16-4060.64)11725.26股本(200000÷10)20000资本公积——股本溢价(200000-11725.26+21144.06+2000-20000)191418.8
(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲股份有限公司（本题下称"甲公司"）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7％。相关资料如下：（1）20×6年1月1日，甲公司以银行存款ll000万元，自乙公司购入W公司80％的股份。乙公司系甲公司的母公司的全资子公司。W公司20×6年1月1日股东权益总额为l5000万元，其中股本为8000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为2600万元、未分配利润为l400万元。W公司20×6年1月1日可辨认净资产的公允价值为17000万元。（2）W公司20×6年实现净利润2500万元，提取盈余公积250万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元。20×6年W公司从甲公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。20×6年W公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品l00件。20×6年12月31日，A商品每件可变现净值为l.8万元：W公司对A商品计提存货跌价准备20万元。（3）W公司20X7年实现净利润3200万元，提取盈余公积320万元，分配现金股利2000万元。20X7年W公司出售可供出售金融资产而转出20×6年确认的资本公积l20万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积l50万元。20×7年W公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1.8万元。20×7年l2月31日，W公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件，A商品每件可变现净值为l.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。要求：
【◆参考答案◆】：（1）借：长期股权投资12000（15000×80％）贷：银行存款11000资本公积1000（2）借：营业收入800贷：营业成本750存货50借：存货――存货跌价准备20贷：资产减值损失20（3）对实现净利润的调整：借：长期股权投资2000（2500×80％）贷：投资收益2000借：长期股权投资240（300×80％）贷：资本公积240抵销分录：借：股本8000资本公积――年初3000――本年300盈余公积――年初2600――本年250未分配利润――年末3650贷：长期股权投资14240少数股东权益3560借：投资收益2000（2500×80％）少数股东损益500（2500×20％）未分配利润――年初1400贷：提取盈余公积250未分配利润――年末3650（4）借：未分配利润――年初50贷：营业成本50借：营业成本40贷：存货40借：存货――存货跌价准备20贷：未分配利润――年初20借：营业成本4（20×20/100）贷：存货――存货跌价准备4借：存货――存货跌价准备24贷：资产减值损失24（5）对净利润的调整借：长期股权投资4560贷：未分配利润――年初2000投资收益2560对分配股利的调整借：投资收益1600贷：长期股权投资1600对资本公积变动的调整借：长期股权投资240贷：资本公积240借：长期股权投资24贷：资本公积24抵销分录：借：股本8000资本公积――年初3300――本年30盈余公积――年初2850――本年320未分配利润――年末4530贷：长期股权投资15224少数股东权益3806借：投资收益2560少数股东损益640未分配利润――年初3650贷：提取盈余公积320对所有者（或股东）的分配2000未分配利润――年末4530
(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2001年12月31日，甲公司将一栋管理用办公楼以176万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该办公楼账面原价为300万元，已计提折旧160万元，未计提减值准备;预计尚可使用寿命为5年，预计净残值为零。2002年1月1日，甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回;租赁开始日为2002年1月1日，租期为3年;租金总额为48万元，每月末支付。假定不考虑税费及其他相关因素，上述业务对甲公司2002年度利润总额的影响为()万元。A．-44B．-16C．-4D．20
【◆参考答案◆】：C
【◆答案解析◆】：此项交易属于售后租回交易形成经营租赁，每年支付的租金相同，所以上述业务使甲公司2002年度利润总额减少=48÷3-[176-(300-160)]÷3=4(万元)。
(9)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算机：甲股份有限公司(本题下称"甲公司")为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。(1)甲公司有关外币账户2006年2月28日的余额如下:(2)甲公司2006年3月份发生的有关外币交易或事项如下:①3月3日，将20万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=8.1元人民币，当日银行买入价为1美元=8.02元人民币。②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=8.04元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税584万元人民币，增值税646万元人民币。③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=8.02元人民币。假设不考虑相关税费。④3月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。⑤3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2006年1月1日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的土建工程已于2005年10月开工。该外币借款金额为1200万元，期限2年，年利率为4%,按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于2月20日验收合格并投入安装。至2006年3月31日，该生产线尚处于建造过程中。⑥3月31日，市场汇率为1美元=7.98元人民币。要求:(1)编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录。(2)填列甲公司2006年3月31日外币账户发生的汇兑损益(请将汇兑损益金额填入答题卷第4页给定的表格中;汇兑收益以"+"表示，汇兑损失以"-"表示),并编制汇兑损益相关的会计分录。
【◆参考答案◆】：(1)编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录①借：银行存款(人民币户)160.4财务费用1.6贷：银行存款(美元户)(20×8.1=162)162②借：原材料(400×8.04+584)3800应交税金——-应交增值税(进项税额)646贷：应付账款————美元户(400×8.04)3216银行存款1230③借：应收账款————美元户(600×8.02)4812贷：主营业务收入4812④借：银行存款————-美元户(300×8)2400贷:应收账款————美元户(300×8)2400⑤借：在建工程95.76贷：长期借款——-利息(美元户)(1200×4%×3/12×7.98=12×7.98=95.76)95.76(2)填列甲公司2006年3月31日外币账户发生的汇兑损益并编制汇兑损益相关的会计分录。①银行存款美元户余额=800-20+300=1080(万元美元)银行存款美元户对应的人民币=6440-162+2400=8678(万元人民币)银行存款汇兑差额=1080×7.98-8678=-59.60(万元人民币)②应收账款美元户余额=400+600-300=700(万元美元)应收账款美元户对应的人民币=3220+4812-2400=5632应收账款汇兑差额=700×7.98-5632=-46(万元人民币)③应付账款美元户余额=200+400=600(万元美元)应付账款美元户对应的人民币=1610+3216=4826(万元人民币)应付账款汇兑差额=600×7.98-4826=-38④长期借款美元户余额=1200+12=1212(万元美元)长期借款美元户对应的人民币=9660+95.76=9755.76(万元人民币)长期借款汇兑差额=1212×7.98-9755.76=-84(万元人民币)会计分录:借：应付账款38长期借款84财务费用67.60贷：银行存款59.60应收账款46在建工程84
(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中体现了相关性原则的是()A．投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量B．企业对外提供年度财务报告时没有相应的披露日后期间发生的巨额亏损C．对于融资租入资产作为自有资产予以管理D．企业在年中(非资产负债表日)发生了重大的合并事项而对外提供财务报告
【◆参考答案◆】：A
【◆答案解析◆】：选项B，日后期间发生的巨额亏损属于调整事项应该在报表中做出披露以告知报表使用者;选项C，体现的是实质重于形式的原则与相关性无关;选项D，这是正常的业务中应有的核算与相关性无关。
