甲企业（一般纳税人）为乙企业（小规模纳税人）从丙企业（一般纳税人）代购原材料一批，丙企业给甲企业开具

甲企业（一般纳税人）为乙企业（小规模纳税人）从丙企业（一般纳税人）代购原材料一批，丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明价款50000元，税款8500元；该张发票认证通过后，甲企业按原价开给乙企业普通发票，取得价税合计款58500元，同时甲企业向乙企业收取手续费1000元。甲企业应缴纳（）元。

A、增值税145.30

B、增值税170.00

C、营业税50.00

D、营业税2975.00

参考答案

【正确答案：A】

代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税：（1）受托方不垫付资金；（2）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；（3）受托方按销售方实际收取的销售额和销项税收与委托方结算贷款，并另外收取手续费。本题中，销货方丙并没有将发票开具给委托方乙，而是直接开具给受托方甲，甲在将货物交给乙后又向乙开具了发票，则该行为并不属于不征收增值税的情形，因此应按规定计算销项税和进项税。其中手续费是含税价格。销项税＝8500＋1000/（1＋17％）×17％＝8645.30（元）进项税＝8500（元）应交增值税＝8645.30－8500＝145.30（元）