某制药厂为增值税一般纳税人，2009年9月销售免税药品取得价款20000元，销售非免税药品取得含税价

某制药厂为增值税一般纳税人，2009年9月销售免税药品取得价款20000元，销售非免税药品取得含税价款93600元。当月1购进原材料、水、电等取得的增值税专用发票（已通过税务机关认证）上的税款合计为10000元，其中有2000元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产；5000元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产；对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途。该企业本月应缴纳增值税（）元。

A、5600

B、6200

C、6600

D、8600

参考答案

【正确答案：B】

外购货物用于免税项目，属于不得抵扣进项税行为。不得抵扣的进项税额＝（10000－ 2000－ 5000）×[20000÷（20000＋93600÷1－17）]＝600（元）本月应缴纳增值税＝93600÷1.17×17％ －[5000＋（3000－600）]＝6200（元）