某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17％，退税率为13％2011年5月出口设

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17％，退税率为13％。2011年5月出口设备40台，出口收入折合人民币200万元。本月国内销售设备取得销售收入100万人民币，收款117万元；国内购进货物专用发票注明价款为400万元，进项税额68万元通过认证；上期期末留抵税额5万元，该生产企业5月份留抵下期抵扣的税额是（）万元。

A、0

B、22

C、26

D、68

参考答案

【正确答案：B】

当期免抵退税不得免征和抵扣税额一200×（17％ －13％）＝8（万元）；当期应纳税额＝100×17％－（68－8）－ 5＝－48（万元）；出口货物免抵退税额＝200×13％＝26（万元）。按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时：当期应退税额一当期免抵退税额即该企业当期的应退税额＝26（万元）当期免抵税额一当期免抵退税额一当期应退税额该企业当期免抵税额＝26 － 26 ＝05月期末留抵结转下期继续抵扣税额＝48－ 26＝22（万元）