题干：某化工生产企业(一般纳税人),兼营出口业务与内销业务。2011年10月、11月发生以下业务:(1)10月份业务如下:①国内采购原材料,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明增值税额14.45万元,发票已经税务机关认证,材料已验收入库;支付购货运费10万元,并取得运输公司开具的运费发票;外购燃料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明增值税税额25.5万元,其中20%用于本企业基建工程,20%用于职工食堂;以外购原材料80万元委托某公司加工货物,支付加工费30万元,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税款5.1万元,专用发票均经税务机关认证。②国内销售货物不含税收入150万元,出口货物离岸价格90万元;支付销货运费2万元,取得运输企业开具的普通发票。上月留抵税额16万元。(2)11月份业务如下:①国内采购原料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明价款100万元,货已入库,发票已经税务机关认证。②进料加工免税进口料件到岸价格40万元,海关实征关税10万元。③内销货物不含税收入80万元,出口货物离岸价140万元。
题目：(出口货物原征税率为17%,退税率为11%)该企业11月份应退税额为()万元。
参考答案
【正确答案：D】
10月份：（1）进项税额合计＝14.45＋10×7％＋25.5×（1－40％）＋5.1＋2×7％＝35.69（万元）（2）当月免抵退税不得免征和抵扣税额＝90×（17％ －11％）＝5.40（万元）（3）当月应纳税额＝150×17％ －（35.69－5.40）－16＝－20.79（万元）（4）当月免抵退税额＝90×11％ ＝9.9（万元）（5）当月应退税额＝9.9（万元）（6）当期免抵税额＝当期免抵退税额＝当期应退税额＝0（万元）（7）留抵下月继续抵扣的税额＝20.79－9.9＝10.89（万元）11月份：（1）免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额＝（40＋10）×（17％－11％）＝3（万元）（2）当月免抵退税不得免征和抵扣税额＝140×（17％ －11％）－3＝5.4（万元）（3）当月应纳税额＝80×17％ －（100×17％－5.4）－10.89＝13.6－11.6－10.89＝ －8.89（万元）（4）免抵退税额抵减额＝（40＋10）×11％ ＝5.5（万元）（5）当月免抵退税额＝140×1126 －5.5＝9.9（万元）（6）该企业当月应退税额＝8.89（万元）（7）留抵下期继续抵扣的税额＝0（万元）（8）免抵税额＝9.9－8.89＝1.01（万元）
