2011年3月，某酒厂为增值税一般纳税人，主营销售粮食白酒和啤酒，销售白酒5吨，开具增值税专用发票，

2011年3月，某酒厂为增值税一般纳税人，主营销售粮食白酒和啤酒，销售白酒5吨，开具增值税专用发票，收取不含税价款80000元，另外收取包装物押金3000元；销售啤酒6吨，开具普通发票，收取的价税合计款23400元，另外收取包装物押金1170元。按合同约定，于2011年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2011年3月计算的增值税销项税额和消费税税额合计应为（）元。

A、41268.72

B、40268.72

C、40448.72

D、40663.72

参考答案

【正确答案：C】

增值税销项税＝（80000＋3000÷1.17＋23400÷1.17）×17％＝ 17435.90（元）销售啤酒每吨出厂价格＝（23400 ＋1170）÷1.17÷6＝3500（元）>3000元／吨，所以啤酒适用的消费税税额为250元／吨。则应纳消费税税额＝（80000＋3000÷1.17）×20％＋5×2000×0.5＋6×250＝ 23012.82（元）则缴纳增值税税额与消费税税额合计＝17435.90＋23012.82＝40448.72（元）