题干：某化妆品有限公司系生产A系列化妆品和B系列护肤护发品的增值税一般纳税人,2011年10月发生以下各项业务:(1)用生产成本为10000元的350盒A系列化妆品换取原材料,约定按A化妆品当月销售平均不含税售价250元/盒进行结算,双方互开专用发票;(2)将A化妆品60盒与B护肤护发品60盒组成成套化妆品60套,销售给某商场,不含税售价每套360元,B护肤护发品的成本为35元/盒;(3)从国外进口一批化妆品香粉,关税完税价格为60000元,缴纳关税35000元。取得海关进口增值税专用缴款书当月已向税务机关申请并通过认证。当月将其中的80%用于连续生产化妆品;(4)本月附带为一个影视制作公司生产上妆油500盒,不含税销售价为60元/盒;(5)本期购进酒精一吨,取得专用发票,注明不含税售价为70000元;(6)将成本80000元的材料委托其他厂加工D化妆品,支付加工费25000元(不含税)并取得专用发票,D化妆品已收回,受托方没有同类销售价格可参照。
题目：(化妆品的成本利润率是5%,化妆品消费税税率为30%,护肤护发品的成本利润率是5%,本期取得电、水等其他的增值税专用发票注明税额3902元,本期专用发票均通过认证,A化妆品当期最高不含税价格为295元/盒)本期委托加工业务受托方代收代缴的消费税税金()元。
参考答案
【正确答案：D】
业务（1）以物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计算。销项税＝进项税＝250×350×17％＝14875（元）消费税＝350×295×30％ ＝30975（元）业务（2）销项税－360×60×17％＝3672（元）消费税＝360×60×30％＝6480（元）业务（3）国外进口货物应按组成计税价格计征消费税。进口香粉应纳消费税＝（60000＋35000）÷（1－30％）×30％＝40714.29（元）进口香粉应纳增值税＝（60000＋35000）÷（1－3026）×17％ ＝23071.43（元）消费税是按生产领用数量抵扣的；允许扣除的消费税＝40714.29×80％＝32571.43（元）进口环节的（消费税和增值税）税金合计＝40714.29＋23071.43＝63785.72（元）进口化妆品的消费税不属于向税务机关交纳，故计算向税务机关缴纳的消费税不考虑进口消费税问题；业务（4）为影视制作公司生产上妆油不属于消费税的征收范围；销项税＝ 500×60×17％ ＝5100（元）业务（5）进项税＝ 70000×17％ ＝11900（元）业务（6）委托加工的应纳消费品，应于提货时由受托方按其同类消费品的销售价格代收代缴消费税，没有同类销售价格的，按组成计税价格计算应代收代缴的消费税。代收代缴消费税＝（80000＋25000）／（1 －30％）×30％ ＝45000（元）进项税＝25000×17％＝4250（元）本期进项税合计＝14875＋23071.43＋11900＋4250＋3902（水电）＝57998.43（元）应向税务机关缴纳的消费税＝30975＋6480 －32571.43 ＝4883.57（元）应纳增值税＝14875＋ 3672＋ 5100 － 57998.43＝－ 34351.43（元）
