某物资贸易公司为一般纳税人，2010年2月份发生下列业务：将上月从小规模纳税人购进货物（账面成本63

某物资贸易公司为一般纳税人，2010年2月份发生下列业务：将上月从小规模纳税人购进货物（账面成本63600元）用于企业不动产在建工程；从一般纳税人购进货物，取得税控增值税专用发票上注明的销售额为345000元，货款本月支付90％；本月以分期收款方式销售上月购进的材料，开具增值税专用发票上注明销售额为960000元，本月实际收到货款200000元，合同规定本月应收货款为320000元；采用预收货款方式销售货物，按合同规定，本月收取定金30000元，货物将于3月20日发出。本月购进货物取得的专用发票均已经认证。本月该企业应纳增值税（）元。

A、4250

B、850

C、108618

D、104550

参考答案

【正确答案：D】

准予抵扣的进项税额＝345000×17％＝58650（元）；销项税额＝960000×17％＝163200（元）；应纳增值税额＝163200－ 58650＝104550（元）。本题注意：（1）取得税控专用发票，本月通过认证，即可按发票上注明的税款抵扣进项税；（2）分期收款销售，按合同约定收款日确认销售额，但全额开具发票，则应按照发票所注明的税款确定销项税；（3）预收货款方式，货物发出当天确认销售额计算销项税。