某生产企业是增值税一般纳税人（有出口经营权），出口货物的征税率为17％，退税率为13％2010年1

某生产企业是增值税一般纳税人（有出口经营权），出口货物的征税率为17％，退税率为13％。2010年1月有关经营业务如下：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元，当月已通过认证；当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元；上期末留抵税款6万元；本月内销货物不含税销售额100万元；本月出口货物销售额折合人民币200万元。该企业当月应退增值税（）万元。

A、13

B、10

C、70

D、17

参考答案

【正确答案：A】

（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税进口料件的组成计税价格×（出口货物征税率一出口货物退税率）＝100×（17％－ 13％）＝4（万元）（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝200×（17％－13％）－4 ＝8－4 ＝4（万元）（3）当期应纳税额＝100×17％－ （34－4）－6＝17－30－6＝－19（万元）（4）免抵退税额抵减额＝免税购进原材料×材料出口货物退税率＝100×13％＝13（万元）（5）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13％－13 ＝13（万元）（6）按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时：当期应退税额＝当期免抵退税额即该企业应退税额＝13（万元）