某工业企业为一般纳税人，2010年3月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额

某工业企业为一般纳税人，2010年3月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价格380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费4650元）。则该企业当月应纳增值税额（）元。

A、12836.5

B、4777

C、13277

D、11658.5

参考答案

【正确答案：A】

由于生产加工的产品，没有同类产品市场价格，所以要按照组成计税价格计算：组成计税价格：450×380×（1＋10％）＝188100（元）；销项税额＝188100×17％＝31977（元）；购进被盗的原材料，其已经抵扣的进项税额应该转出；该批材料的成本由两部分构成，即材料价款和扣除进项税后的运输费用；计人材料成本的运输费用＝4650（元）；材料价款＝50000－4650 ＝45350（元）；转出的材料的进项税额＝45350×17％＝7709.5（元）；转出运费的进项税额＝4650÷（1－7％）×7％ ＝35'0（元）；应纳增值税＝31977＋（7709.5＋350）－27200＝12836.5（元）