甲烟酒经销公司为增值税一般纳税人，主要从事烟酒批发业务，同时兼营零售业务2010年3月销售一批卷烟

甲烟酒经销公司为增值税一般纳税人，主要从事烟酒批发业务，同时兼营零售业务。2010年3月销售一批卷烟给乙企业（零售企业），开具专用发票收取不含税销售价款80万元，销售一批卷烟给丙企业（批发企业），开具专用发票收取不含税销售价款150万元。另外当月零售卷烟实现收入30万元。上述卷烟适用的消费税比例税率均为56％。则甲公司当月应纳增值税及消费税合计为（）元。

A、474589.74

B、487410.25

C、509589.74

D、562410.25

参考答案

【正确答案：B】

甲公司作为批发企业，销售卷烟给批发企业，不征消费税，但销售给批发企业以外的单位和个人，应按5％计征批发环节消费税。应纳消费税＝（800000＋300000÷1.17）×5％ ＝52820.51（元）应纳增值税＝（ 800000＋300000÷1.17＋1500000）×17％＝434589.74（元）应纳增值税及消费税合计＝434589.74＋52820.51 ＝487410.25（元）