甲卷烟厂（增值税一般纳税人）2011年4月份从乙烟叶种植场收购烟叶5吨，取得的同一张销售发票上分别注

甲卷烟厂（增值税一般纳税人）2011年4月份从乙烟叶种植场收购烟叶5吨，取得的同一张销售发票上分别注明烟叶收购价款50000元和价外补贴5500元；从丙烟农处收购烟叶2吨，甲厂开具的烟叶收购发票上注明烟叶收购价款18000元，另开收购发票注明支付价外补贴1500元。甲厂均已按规定缴纳了烟叶税。甲将上述收购的烟叶全部发往丁企业加工烟丝，当月加工完毕并全部收回，支付加工费3万元，取得增值税专用发票，丁企业已按规定代收代缴消费税（并无同类烟丝售价）。则丁企业应代收代缴的消费税款为（）。

A、32181.94元

B、40249.80元

C、45206.23元

D、45289.80元

参考答案

【正确答案：D】

（1）烟叶税应纳税额＝（50000＋5500）×20％＋（18000＋1500）×20％＝11760（元）（2）准予抵扣的进项税额＝（50000＋5500＋18000＋11760）×13％＝11083.8（元）（3）材料成本＝（50000＋5500＋18000＋1500）＋11760－ 11083.8＝75676.2（元）（4）丁企业代收代缴消费税＝（75676.2＋30000）÷（1－30％）×30％ ＝45289.8（元）