坐落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人，2009年8月进口一批香水精，出口地离岸价格85万元，境外运

坐落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人，2009年8月进口一批香水精，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香水精的80％用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税20.4万元，销售高级化妆品取得不含税销售额500万元。该企业本月销售应纳税金及附加（）万元。（本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为50％）

A、222.44

B、322.15

C、185.14

D、149.08

参考答案

【正确答案：D】

进口关税＝（85＋5）×50％ ＝45（万元）进口消费税＝（85＋5＋45）÷（1－30％）×30％ ＝57.86（万元）进口增值税＝（85＋5＋45）÷（1－30％）×17％ ＝32.79（万元）用外购化妆品生产化妆品，其耗用化妆品已纳消费税可以抵扣。销售环节缴纳的增值税＝500×17％－32.79－20.4＝31.814（万元）销售环节缴纳的消费税＝500×30％－ 57.86×80％＝103.714（万元）缴纳城建税和教育费附加＝（31.814＋103.714）×（7％＋3％） ＝13.556（万元）合计＝31.814＋103.714＋13.556＝149.084（万元）