自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为170/，退税率为13％，2011年5月出口自

自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为170/，退税率为13％，2011年5月出口自产货物一批，出口收入折合人民币200万元。本月国内销售货物取得不含税销售收入100万元；国内购进货物专用发票注明价款为400万元，进项税额68万元通过认证：上期期末留抵税额5万元，该生产企业5月份留抵下期抵扣的税额是（）万元。

A、0

B、22

C、26

D、68

参考答案

【正确答案：B】

当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17％－13％）＝8（万元）当期应纳税额＝100×17％－（68－8）－5＝－48（万元）出口货物“免抵退”税额＝200×13％＝26（万元）按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时：当期应退税额＝当期免抵退税额即该企业当期的应退税额＝26（万元）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额该企业当期免抵税额＝26－26＝05月期末留抵结转下期继续抵扣税额为22（48－26）万元。