2011年3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款80

2011年3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款80000元，另外收取包装物押金2340元；啤酒开具普通发票，收取的价税款合计35100元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2011年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2011年3月计算的增值税销项税额应为（）元。

A、21900

B、19907

C、19040

D、19097.8

参考答案

【正确答案：C】

根据税法规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账的、时间在1年内、又未过期的，不并入销售额征税；但对逾期未收回不再退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算纳税。但对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。增值税销项税＝（80000＋2340÷1.17＋35100÷1.17）×17％＝19040（元）