某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2011年10月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上

某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2011年10月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元，（题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17％，出口退税率13％，美元对人民币汇率为1：6.8，期初留抵税额为1000元）下列表述正确的是（）。

A、应退增值税35412元，免抵增值税额0元

B、应退增值税37466元，免抵增值税额6136元

C、应退增值税24050元，免抵增值税额19552元

D、应退增值税27570元，免抵增值税额7842元

参考答案

【正确答案：D】

免抵退税不得免征和抵扣税额＝6.8×42000×（17％－13％）－13200×（17％－13％）＝10896（元）应纳税额＝150000×17％－（368000×17％＋5800×7％－10896）－1000＝－27570（元）当期免抵退税额＝6.8×42000×13％－13200×13％＝35412（元）当期应退税额＝27570（元）当期免抵税额＝35412－27570＝7842（元）