题干：某市自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,退税率13%。2011年11月和12月的生产经营情况如下:(1)11月份:①外购原材料、燃料取得增值税专用发票,注明支付价款850万元、增值税额144.5万元,材料、燃料已验收入库。②外购动力取得增值税专用发票,注明支付价款150万元、增值税额25.5万元,其中20%用于企业基建工程。③以外购原材料80万元委托某公司加工货物,支付加工费取得增值税专用发票,注明价款30万元、增值税额5.1万元,支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。④内销货物取得不含税销售额300万元,支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票;出口销售货物取得销售额500万元。(2)12月份:①免税进口料件一批,进口料件组成计税价格为420万元。②出口货物销售取得销售额600万元;内销货物600件,开具普通发票,取得含税销售额180.47万元;将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程,货物已移送。
题目：该企业12月份应退税额为()万元。
参考答案
【正确答案：D】
11月份：（1）准予抵扣的进项税＝144.5＋25.5×（1－20％）＋5.1＋（10＋18）×7％＝171.96（万元）外购动力的20％用于企业基建工程，其进项税额不允许抵扣；加工货物进项税允许抵扣；加工货物运费和销售货物运费均按7％计算抵扣进项税。（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝500×（17％－13％）＝20（万元）（3）当期应纳税额＝300×170/－（171.96－20）＝－100.96（万元）（4）免抵退税额＝500×13％＝65（万元）（5）当期期末留抵税额>当期免抵退税额当期应退税额＝当期免抵退税额＝65（万元）（6）当期免抵税额＝65－65＝0（万元）（7）留待下期抵扣税额＝100.96－65＝35.96（万元）12月份：（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝420×（17％－13％）＝16.8（万元）（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝600×（17％－13％）－16.8＝7.2（万元）（3）当期应纳税额＝180.47÷（1＋17％）×17％＋（180.47÷600×200）÷（1＋17％）×17％－（0－7.2）－35.96＝6.20（万元）应纳税额大于零，不需要退税。（4）免抵退税额抵减额＝420×13％＝54.6（万元）（5）免抵退税额＝600×13％－54.6＝23.40（万元）（6）当期免抵税额－23.40－0－23.40（万元）（7）12月份应纳城建税及教育费附加＝（6.20＋23.40）×（7％＋3％）＝2.96（万元）
