某工业企业为居民企业，假定2011年经营业务如下：（1）产品销售收入为560万元，房屋出租收入100

某工业企业为居民企业，假定2011年经营业务如下：（1）产品销售收入为560万元，房屋出租收入100万元；（2）产品销售成本400万元，房屋出租成本80万元；（3）营业税金及附加32.4万元；（4）当期发生的管理费用86万元，其中新技术的研究开发费用为30万元、业务招待费为10万元；（5）财务费用20万元；（6）投资于居民企业取得投资收益16.4万元（被投资方位于深圳，当年适用税率为15％）；（7）营业外收入10万元（其中处置固定资产净收益为6万元），营业外支出25万元（其中含公益性捐赠18万元）。在计算应纳税所得额时。管理费用纳税调整金额为（）万元。（包括加计扣除部分）

A、12.3

B、－12.3

C、8.3

D、－8.3

参考答案

【正确答案：D】

研究开发费用可加计扣除30×50％＝15（万元）.销售（营业）收入＝560＋100：660（万元），业务招待费基数＝660×5‰＝3.3（万元），实际发生额的60％为10×60％＝6（万元），纳税调增＝10－3.3＝6.7（万元），合计调整＝6.7－15＝－8.3（万元）