甲服装生产企业2011年5月与乙公司达成债务重组协议，甲以自产的服装抵偿所欠乙公司一年前发生的债务1

甲服装生产企业2011年5月与乙公司达成债务重组协议，甲以自产的服装抵偿所欠乙公司一年前发生的债务150万元，该服装成本100万元，市场价值120万元。另外甲企业库存衣服因管理不善发生损失，账面成本为5万元，其中外购原，材料成本3万元。就这两项业务甲企业应纳的企业所得税是（）万元。

A、6.02

B、6.15

C、3.62

D、7.4

参考答案

【正确答案：A】

可扣除的财产损失＝5＋3×17％＝5.51（万元）视同销售所得＝120－100＝20（万元），债务重组所得＝150－（120＋120×17％）＝9.6（万元）。该项重组业务应纳企业所得税＝（20＋9.6－5.51）×25％＝6.02（万元）