某工业企业，职工98人，2011年资产总额2500万元，实现会计利润15万元，计入成本、费用的实发工

某工业企业，职工98人，2011年资产总额2500万元，实现会计利润15万元，计入成本、费用的实发工资总额为40万元，拨缴职工工会经费0.8万元，支出职工福利费6.8万元、职工教育经费1.5万元，假定不存在其他纳税调整事项，该企业2011年度应纳所得税额是（）万元。

A、2.51

B、3.34

C、4.18

D、5.26

参考答案

【正确答案：B】

企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。福利费扣除限额为40×14％＝5.6（万元），实际发生6.8万元，准予扣除5.6万元。工会经费扣除限额＝40×2％＝0.8（万元），实际发生0.8万元，可以据实扣除。职工教育经费扣除限额＝40×2.5％＝1（万元），实际发生1.5万元，准予扣除1万元三项经费应调增应纳税所得额＝（6.8－5.、6）＋（1.5－1）＝1.7（万元）企业2011年度应纳税所得额＝15＋1.7＝16.7（万元），该工业企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元，符合小型微利企业的标准，适用20％的优惠税率。企业2011年度应纳所得税＝16.7×20％＝3.34（万元）