某企业2011年自行计算的会计利润总额为300万元，通过非盈利的社会团体向希望小学捐赠了自产产品一批

某企业2011年自行计算的会计利润总额为300万元，通过非盈利的社会团体向希望小学捐赠了自产产品一批，该批产品公允价值（不含税）120万元，成本100万元，企业只将成本计入营业外支出，增值税税率为17％。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2011年应纳企业所得税为（）万元。

A、101.1

B、110.1

C、96.67

D、96.61

参考答案

【正确答案：D】

公益性捐赠根据会计利润的12％计算扣除限额。但要考虑视同销售对应纳税所得额的影响。实际捐赠支出＝100＋120×17％＝120.4（万元）正确的会计利润＝300－120×17％＝279.6（万元）捐赠的扣除限额＝279.6×12％＝33.55（万元）税前准予扣除的捐赠支出是33.55万元。视同销售对应纳税所得额的影响＝120－100＝20（万元）该企业2011年应纳企业所得税＝（279.6＋120.4－33.55＋20）×25％＝96.61（万元）