假定某居民企业（增值税一般纳税人）2011年利润总额10000万元，经税务机关审查，利润总额中有公益

假定某居民企业（增值税一般纳税人）2011年利润总额10000万元，经税务机关审查，利润总额中有公益性捐赠项目，通过非营利社会团体向贫困地区捐赠自产商品1万个，每个同类产品不含税售价1000元，成本700元。假定不存在其他纳税调整项目，该企业应缴纳企业所得税（）万元。

A、2475

B、2575

C、2630

D、2675

参考答案

【正确答案：B】

视同销售业务：应调增应纳税所得额＝1×（1000－700）＝300（万元）捐赠业务：捐赠扣除限额＝10000×12％＝1200（万元）实际捐赠额＝700×1＋1000×1×17％＝870（万元），准予扣除870万元，即不用纳税调整。应纳所得税额＝（10000＋300）×25％＝2575（万元）