某居民企业2011年度取得生产经营收入3000万元，发生销售成本2300万元、财务费用150万元、管

某居民企业2011年度取得生产经营收入3000万元，发生销售成本2300万元、财务费用150万元、管理费用400万元，上缴增值税60万元、消费税140万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过公益性社会团体向贫困地区捐赠18万元。该企业在计算2011年度应纳税额时，公益性捐赠应调整的应纳税所得额是( )万元。

A、2.25

B、7.8

C、10.2

D、18

参考答案

【正确答案：D】

根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。这里的年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。利润总额=3000-2300-150-400-140-14-6-7-18=-35（万元）公益性捐赠支出扣除限额为会计利润的12%，当期会计利润为负，税前不得扣除公益性捐赠，实际发生18万元均不可以在企业所得税前扣除，所以需纳税调增18万元。