2011年某居民企业实现产品销售收入1200万元，其他业务收入400万元，债务重组收益100万元，发

2011年某居民企业实现产品销售收入1200万元，其他业务收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用损失总额1600万元，其中公益性捐赠支出20万元，企业按会计准则的规定计提坏账准备20万元，产品跌价准备10万元。假定不存在其他纳税调整事项，2011年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。

A、16.2

B、16.8

C、27

D、34.5

参考答案

【正确答案：D】

公益性捐赠扣除限额=(1200+400+100-1600)×12%=12（万元），实际发生20万元，准予扣除12万元。’计提的坏账准备及产品跌价准备均不可以在企业所得税前扣除，应在实际发生时扣除，故应调增30万元。应纳税额=(1200+400+100-1600+20-12+30)×25%=34.5（万元）