2008年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年

2008年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元（其中符合规定的公益性捐赠支出50万元）。2007年底经核定结转的亏损额30万元。2008年度该企业应缴纳企业所得税（）万元

A、47.5

B、53.4

C、53.6

D、54.3

参考答案

【正确答案：B】

企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。本题中，该企业的年度会计利润＝5000＋80－4100－700－60＝220（万元），则公益性捐赠支出的扣除限额＝220×12％＝26.4（万元），2008年度该企业应缴纳企业所得税＝（220＋50－26.4－30）×25％＝53.4（万元）。