某注册税务师2011年6月对企业2010年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将基建部门领用的库存材

某注册税务师2011年6月对企业2010年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将基建部门领用的库存材料成本30000元计人生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2010年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是400000元，主营业务成本是480000元，则以下会计调整分录中，不正确的是（）。（增值税税率17％，所得税率25％）

A、借：以前年度损益调整10800贷：利润分配—未分配利润10800

B、借：在建工程35100贷：生产成本3600库存商品12000以前年度损益调整14400应交税费—应交增值税（进项税额转出）5100

C、借：在建工程35100贷：生产成本3360库存商品2240以前年度损益调整24400应交税费—应交增值税（销项税额）5100

D、借：以前年度损益调整3600贷：应交税费—应交所得税3600

参考答案

【正确答案：C】

分摊率＝30000÷（120000＋400000＋480000）×100％＝3％在产品应分摊数额＝120000×3％＝3600（元）库存商品应分摊数额＝400000×3％＝12000（元）12月销售产品成本应分摊数额＝480000×3％＝14400（元）调整分录为：借：在建工程35100贷：生产成本3600库存商品12000以前年度损益调整14400应交税费—应交增值税（进项税额转出）5100借：以前年度损益调整3600贷：应交税费—应交所得税3600借：以前年度损益调整10800贷：利润分配—未分配利润10800