某动漫软件企业2010年2月份销售自主开发的某动漫软件，当月取得不含税收入68000元，本月胸进生产

某动漫软件企业2010年2月份销售自主开发的某动漫软件，当月取得不含税收入68000元，本月胸进生产资料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元，3月收到退还税款时，正确的账务处理为（）。

A、借：银行存歙2040贷：补贴收入2040

B、借：银行存款10214贷：利润分配—未分配利润10214

C、借：银行存歙8174贷：营业外收入8174

D、借：银行存款10214贷：以前年度损益调整10214

参考答案

【正确答案：C】

增值税一般纳税人的动漫企业，销售其自主开发生产的动漫软件，按17％的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分，实行即征即退政策。应纳税额＝68000×17％－1346＝10214（元），实际税负＝10214÷68000＝15.02％，实际税负超过3％的部分实行即征即退。实际应负担税额＝68000×3％＝2040（元）.应退税额＝10214－2040＝8174（元）