某企业上期留抵税额为10000元，本期发生进项税额50000元，内销销项税额为12000元外销产品

某企业上期留抵税额为10000元，本期发生进项税额50000元，内销销项税额为12000元。外销产品离岸人民币价格为200000元，退税率为13％。涉及材料、产品的增值税率均为17％。则正确的会计处理为（）。

A、借：应收账款26000贷：应交税费—应交增值税（出口退税）26000

B、借：应交税费26000贷：应交税费—应交增值税（出口退税）26000

C、借：其他应收款26000贷：应交税费—应交增值税（出口退税）26000

D、借：应交税费—应交增值税（出口退税）26000贷：其他应收款26000

参考答案

【正确答案：C】

免抵退税额＝200000×13％＝26000（元）当期应纳税额＝12000－[50000－200000×（17％－13％）]－10000＝－40000（元）当期应退税额＝26000（元）当期免抵税额＝0会计分录为：借。其他应收款26000贷：应交税费—应交增值税（出口退税）26000