某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，当月计划进口总值为100万

某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，当月计划进口总值为100万元，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。2011年8月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。上期末留抵税额6万元.本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月计划出口总值为300万元，实际出口货物离岸价折合人民币210万元，《进料加工登记手册》尚未核销。该企业当月的增值税免抵税额为（）万元。

A、0.9

B、0.8

C、0.7

D、0

参考答案

【正确答案：B】

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购迸原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）＝210×（100／300）×（17％－13％）＝2.8（万元）免抵退税不得免征和抵扣税额＝210×（17％－13％）－2.8＝5.6（万元）当期应纳税额＝100×17％－（34－5.6）－6＝－17.4（万元）免抵退税额抵减额＝210×（100／300）×13％＝9.1（万元）出口货物免抵退税额＝210×13％－9.1＝18.2（万元）因为17.4<18.2，当期应退税17.4万元。免抵税额＝18.2－17.4＝0.8（万元）