某注册税务师于2011年12月对企业2011年的纳税情况进行审核时发现，2010年2月销售啤酒收取的

某注册税务师于2011年12月对企业2011年的纳税情况进行审核时发现，2010年2月销售啤酒收取的包装物押金23400元仍然在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是（）。

A、借：其他应付款23400贷：以前年度损益调整23400

B、借：其他应付款23400贷：利润分配—未分配利润23400

C、借：其他应付款23400贷：其他业务收入23400

D、借：其他应付款23400贷：其他业务收入20000应交税费—应交增值税（销项税额）3400

参考答案

【正确答案：D】

啤酒收取的包装物押金，逾期一年时需要补缴增值税。由于啤酒消费税是从量征收，所以，逾期押金不需要缴纳消费税。调整会计分录为：借：其他应付款23400贷：其他业务收入20000应交税费—应交增值税（销项税额）3400