某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，专门从事进料加工业务，按实耗法计算，当月计划进口总值为100万

某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，专门从事进料加工业务，按实耗法计算，当月计划进口总值为100万元，实际免税进口原材料90万元，出口货物的征税税率为17％，退税税率为13％。当月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。上期末留抵税额6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月计划出口总值为300万元，实际出口货物离岸价折合人民币240万元。当月企业的《进料加工登记手册》未核销。该企业当月的增值税当期应退税额为（）万元。

A、5.9

B、11.8

C、14.7

D、16.6

参考答案

【正确答案：D】

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率一出口货物退税率）＝240×（100÷300）×（17％－13％）＝3.2（万元）免抵退税不得免征和抵扣税额＝240×（17％－13％）－3.2＝6.4（万元）当期应纳税额＝100×17％－（34－6.4）－6＝－16.6（万元）免、抵、退税额抵减额＝240×（100÷300）×13％＝10.4（万元）出口货物“免、抵、退”税额＝240×13％－10.4 ＝20.8（万元）应退税额＝16.6（万元）如果当月企业的《进料加工登记手册》核销，应该按实际分配率，即90/240进行调整。