2018年年末A公司对其有关存货进行盘点，发现存货盘亏，经查明，分别由以下情况导致：(1)甲原材料收

2018年年末A公司对其有关存货进行盘点，发现存货盘亏，经查明，分别由以下情况导致：(1)甲原材料收发过程中计量差错引起的存货盘亏10万元，原进项税额1.6万元；(2)乙原材料由于管理不善丢失20万元的存货，原进项税额3.2万元；(3)丙原材料由于管理不善造成盘亏30万元，原进项税额4.8万元；(4)丁原材料由于正常原因造成已过期且无转让价值损失1万元，原进项税额0.16万元；(5)戊原材料由于自然灾害损失了40万元，原进项税额6.4万元。A公司下列会计处理不正确的是（ ）。

A、进项税额需要转出的金额为8万元

B、应计入管理费用的金额为68万元

C、确认资产减值损失1万元

D、应计入营业外支出的金额为46.4万元

参考答案

【正确答案：D】

选项A，因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，进项税额不允许抵扣，需要转出；收发计量差错造成的损失属于正常损失，进项税额不需要转出。即(2)3.2+(3)4.8=8(万元）；选项B，应计入管理费用的金额=(1)10+(2)23.2+(3)34.8=68(万元）；选项C，丁原材料由于正常原因造成已过期且无转让价值损失1万元，全额计入资产减值损失，且进项税额可以抵扣；选项D，应计入营业外支出的金额=(5)40（万元），进项税额允许抵扣。