某公司自2019年1月1日开始采用企业会计准则2019年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为

某公司自2019年1月1日开始采用企业会计准则。2019年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为25%，预计未来税率不会发生变化。2019年发生的交易事项中，会计与税法规定之间存在差异的包括：（1）当期计提存货跌价准备700万元；（2）年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1500万元。税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；（3）当年确认国债债权投资利息收入300万元。假定该公司2019年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2019年度所得税费用为（）万元。

A、225

B、25

C、497

D、425

参考答案

【正确答案：D】

①2019年应纳税所得税=2000+700-1500-300=900（万元）；
②2019年应交所得税=900×25%=225（万元）；
③2019年“递延所得税资产”借记额=700×25%=175（万元）；
④2019年“递延所得税负债”贷记额=1500×25%=375（万元）；
⑤2019年“所得税费用”=225-175+375=425（万元）。