M公司为N公司的母公司，M、N公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的所得税税率

M公司为N公司的母公司，M、N公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的所得税税率均为25%。2012年12月31日，M公司当期销售一台自产的设备给N公司，其售价为2500万元，该设备生产成本为1800万元。N公司取得后作为管理用固定资产使用，预计使用10年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧。2014年，由于技术更新，该设备发生减值，预计其可收回金额为1500万元。不考虑其他因素，则M公司2014年末编制合并报表时应抵消的递延所得税资产的金额为（）万元。

A、157.5

B、15

C、0

D、142.5

参考答案

【正确答案：B】

2014年应编制的调整抵消分录为：
借：未分配利润-年初 700
贷：固定资产-原值 700
借：固定资产-累计折旧 70
贷：未分配利润-年初 70
借：递延所得税资产 （630×25%）157.5
贷：未分配利润-年初 157.5
借：固定资产-累计折旧 70
贷：管理费用 70
借：固定资产 500
贷：资产减值损失 500
借：所得税费用[157.5-（700-70×2-500）×25%]142.5
贷：递延所得税资产[157.5-（700-70×2-500）×25%]142.5