甲公司拥有乙公司80%的股份甲公司的所得税税率为25%，甲公司2019年4月2日从乙公司购进一项无

甲公司拥有乙公司80%的股份。甲公司的所得税税率为25%，甲公司2019年4月2日从乙公司购进一项无形资产，该无形资产的原值为90万元，已摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销。税法规定该无形资产预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销。下列有关甲公司2019年末编制合并财务报表时的抵消处理，不正确的是（）。

A、抵消营业收入和营业成本30万元

B、抵消无形资产价值中包含的未实现内部销售利润30万元

C、确认递延所得税资产6.375万元

D、抵消多计提的累计摊销4.5万元

参考答案

【正确答案：A】

甲公司2019年末应编制的抵消分录为：
借：资产处置损益 30
贷：无形资产 30
借：无形资产—累计摊销 4.5
贷：管理费用 （30/5×9/12）4.5
借：递延所得税资产 6.375
贷：所得税费用 [（30-4.5）×25%]6.375
所以选项A处理不正确，应抵消资产处置损益30万元。