甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%2014年1月1日，甲公司以一批存货和

甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年1月1日，甲公司以一批存货和一台生产用设备交换乙公司的一座办公楼。该批存货的账面成本为170万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值为200万元（假定等于计税价格）；该项设备的账面余额为500万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，公允价值为300万元，假定不考虑设备的增值税。乙公司换出办公楼的账面价值为350万元，公允价值为500万元，税务机关确定的营业税为25万元。甲公司另向乙公司支付10万元银行存款。假设该项交换不具有商业实质，则甲公司换入办公楼的入账价值为（ ）万元。

A、500

B、394

C、360

D、510

参考答案

【正确答案：B】

由于交换不具有商业实质，应采用账面价值计量。换入资产的入账价值以换出资产的账面价值确定，并且不确认相关资产的处置损益，因此换入办公楼的入账价值=（170-20）+200×17%+（500-200-100）+10=394（万元）。
相应的会计处理为：
借：固定资产清理 200
累计折旧 200
固定资产减值准备 100
贷：固定资产 500
借：固定资产-办公楼 394
存货跌价准备 20
贷：库存商品 170
应交税费-应交增值税（销项税额） 34
固定资产清理-设备 200
银行存款 10