某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为13%，退税率为10%2019年5月出口设

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为13%，退税率为10%。2019年5月出口设备40台，出口收入折合人民币200万元。本月国内销售设备取得销售收入100万元人民币，收款113万元；国内购进货物专用发票注明价款为400万元，进项税额52万元通过认证；上期期末留抵税额5万元，该生产企业5月份留抵下期抵扣的税额是（ ）万元。

A、0

B、18

C、26

D、68

参考答案

【正确答案：B】

当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（13%-10%）=6（万元）；当期应纳税额=100×13%-（52-6）-5=-38（万元）；出口货物免抵退税额=200×10%=20（万元）。按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时：
当期应退税额=当期免抵退税额
即该企业当期的应退税额=20（万元）
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
该企业当期免抵税额=20-20=0
5月期末留抵结转下期继续抵扣税额=38 -20=18（万元）