四、案例分析题（每小题2分）
财政部门对某国有中型企业2017年的会计工作进行检查，发现以下情况：（1）3月该厂精简机构将财务科撤并到综合办公室，由厂办主任陈某兼综合办公室负责人，陈某一直从事行政管理工作；（2）由出纳兼会计档案保管工作并兼记固定资产明细账；（3）原工资核算岗位的李某调往设计科，其工作交给王某，由人事科科长监交，后来王某发现李某移交的资料有短缺的问题；（4）企业发放工资时，编制工资单、提取现金、分发工资、记账均由出纳一个人兼办。要求：根据上述材料，回答第1～4题。
49、下列说法符合法律规定的是（）。
A、出纳可以兼会计档案保管，也可以兼记固定资产明细账
B、出纳既不得兼会计档案保管，也不能兼记固定资产明细账
C、出纳可以兼会计档案保管，但不可以兼记固定资产明细账
D、出纳不得兼会计档案保管，但可以兼固定资产明细账
答案：D
50、与王某的会计交接中，下列说法正确的是（）。
A、人事科科长监交
B、监交人员应为单位负责人或者会计机构负责人
C、会计资料短缺由接受人员王某负责
D、会计资料短缺应由移交人员李某负责
答案：D
51、财政部门的监督属于（）。
A、行政监督
B、社会监督
C、政府会计监督
D、内部会计监督
答案：C
52、关于会计工作岗位设置的原则有（）。
A、一人一岗
B、一人多岗
C、一岗多人
D、多人多岗
答案：ABC
甲公司注册于某市东城区。2014年有关收支情况如下：（1）取得产品销售收入2000万元、国债利息收入30万元、接受捐赠收入10万元。（2）缴纳工商行政罚款2万元、税收滞纳金1万元。（3）缴纳增值税200万元、城市维护建设税和教育费附加20万元。（4）从直接投资的未上市居民企业取得股息收益200万元。已知：2013年度甲公司会计利润为-60万元，经纳税调整后应纳税所得额为-50万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
53、甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（）。
A、接受捐赠收入10万元
B、产品销售收入2000万元
C、股息收益200万元
D、国债利息收入30万元
答案：AB
解析：（1）选项C：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益）属于免税收入，不计入应纳税所得额。（2）选项D：国债利息收入属于免税收入，不计入应纳税所得额。
54、甲公司下列支出中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）。
A、税收滞纳金1万元
B、工伤行政罚款2万元
C、城市维护建设税和教育费附加20万元
D、增值税200万元
答案：C
解析：（1）选项AB：属于违反国家法律由有关部门收取的罚款和滞纳金，属于不得扣除的项目；（2）选项D：企业缴纳的增值税税款不得在企业所得税前扣除。
55、关于甲公司弥补亏损的下列表述中，正确的是（）。
A、2014至2018年度的税前所得可以弥补的2013年度亏损额为50万元
B、2014至2018年度的税前所得可以弥补的2013年度亏损额为60万元
C、如果2014年度税前所得弥补2013年度亏损后，应纳税所得额大于零，应缴纳企业所得税
D、如果2014年度税前所得不足以弥补2013年度亏损，可以逐年延续弥补亏损，但最长不得超过5年
答案：ACD
解析：（1）选项AB：“亏损”，是指企业财务报表中的亏损额经主管税务机关按税法规定核实调整后的金额（即税法口径的亏损额）；（2）选项C：弥补亏损后，应纳税所得额大于零，企业应当缴纳企业所得税；（3）选项D：企业某一纳税年度发生亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。
56、下列有关甲公司企业所得税征收管理的表述中，正确的是（）。
A、如果2014年度税前所得不足以弥补2013年度亏损，甲公司无需办理2014年度企业所得税汇算清缴
B、甲公司企业所得税纳税地点为该市东城区
C、甲公司应当与每月终了之日起15日内向税务机关预缴企业所得税
D、甲公司2014年纳税年度自2014年1月1日起至2014年12月31日止
答案：BCD
解析：选项A：企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。
甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产和销售业务，2015年2月有关经济业务如下：（1）购进生产用原料取得增值税专用发票注明税额26000元；购进办公设备取得增值税专用发票注明税额8500元；支付包装设计费取得增值税专用发票注明税额1200元；购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额2600元。（2）销售袋装食品取得含税价款702000元，另收取合同违约金58500元。（3）采取分期收款方式销售饮料，含税总价款117000元，合同约定分三个月收取货款，本月应收取含税价款46800元。（4）赠送给儿童福利院资产瓶装乳制品，该批乳制品生产成本2340元，同类乳制品含税价款3510元。已知：本题涉及的所有货物适用的增值税税率均为17%，成本利润率为10%；取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
57、下列甲食品厂当月发生的进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。
A、购进办公设备的进项税额8500元
B、购进用于集体福利的食用油的进项税额2600元
C、购进生产用原材料的进项税额26000元
D、支付包装设计费的进项税额1200元
答案：ACD
解析：选项B：购进货物用于集体福利、个人消费的，对应的进项税额不得抵扣。
58、甲食品厂当月销售袋装食品增值税销项税额的下列计算列式中，真确的是（）。
A、702000÷（1+17%）×17%=102000（元）
B、（702000+58500）×17%=129285（元）
C、（70200+58500）÷（1+17%）×17%=110500（元）
D、[702000+58500÷（1+17%）]×17%=127840（元）
答案：C
解析：（1）销售货物收取的合同违约金属于价外费用，应价税分离后并入销售额一并计税，选项A未考虑价外费用，予以排除。（2）本题“702000元”按题目交待属于含税价款，价外费用“58500元”亦属于含税价款，均应作价税分离，错误；选项D仅对“58500元”作价税分离处理，错误。
59、甲食品厂当月销售饮料增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。
A、46800×17%=7956（元）
B、46800÷（1+17%）×17%=6800（元）
C、117000÷（1+17%）×17%=17000（元）
D、117000×17%=19890
答案：B
解析：（1）采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间原则上为合同约定的收款日期的当天；在本题中，本月发生纳税义务的是合同约定本月应收款项的46800元，排除选项CD。（2）题目明确交待“46800元”为含税价款，应当作价税分离处理，选项B正确，选项A错误。
60、甲食品长当月赠送资产瓶装乳制品增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。
A、2340÷（1+17%）×17%=340（元）
B、3510÷（1+17%）×17%=510（元）
C、2340×（1+10%）×17%=437.58（元）
D、3510×17%=596.7（元）
答案：B
解析：（1）将资产的货物用于赠送，应当视同销售货物处理。（2）由于该项业务无销售额，应核定销售额。（3）核定销售额时，应按下列顺序进行；①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；③按组成计税价格确定。在本题中，该批乳制品有同类乳制品价格，应按同类乳制品价格核定销售额，而非直接组成计税价格进行计算（选项AC错误）；另外，题目明确交待“3510元”为含税价款，应当作价税分离处理（选项D错误）。
