境内某居民企业2015年境内应纳税所得额为1000万元，适用25%的企业所得税税率该企业在A国设有

境内某居民企业2015年境内应纳税所得额为1000万元，适用25%的企业所得税税率。该企业在A国设有甲分支机构（我国与A国已经缔结避免双重征税协定），甲分支机构的应纳税所得额为50万元，甲分支机构所在地适用20%的企业所得税税率，甲分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税，该企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税为（ ）万元。

A、200

B、252.5

C、197.5

D、172.5

参考答案

【正确答案：B】

A国的扣除限额=50×25%=12.5（万元）
在A国实际缴纳的所得税=50×20%=10（万元），小于抵扣限额，需要补税。企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税=
1000×25%+（50×25%-10）=252.5（万元）