某居民企业2015年实际发生合理的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生18万元，拨缴的工会经费

某居民企业2015年实际发生合理的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生18万元，拨缴的工会经费3万元，未取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费2.5万元，上年有超标准的福利费3万元及超标准的职工教育经费1万元。该企业在计算2015年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（ ）万元。

A、-1

B、2

C、3

D、5.50

参考答案

【正确答案：B】

福利费扣除限额为150×14%=21（万元），实际发生18万元，准予扣除18万元，福利费超标准没有结转扣除的规定；
工会经费扣除限额=150×2%=3（万元），实际发生3万元，但是未取得工会拨缴收据，不能据实扣除；
职工教育经费扣除限额=150×2.5%=3.75（万元），实际发生2.50万元，去年超标准的职工教育经费准予在当年扣除，共可以扣3.5万元。
应调减的应纳税所得额1万元，调增的应纳税所得额3万元，应纳税所得额共计调整增加2万元。