位于甲市的某企业2015年会计利润总额为180万元，当期将自产的一批图书通过当地的人民政府捐赠给某希

位于甲市的某企业2015年会计利润总额为180万元，当期将自产的一批图书通过当地的人民政府捐赠给某希望小学，该批图书公允价值30万元，成本23万元，企业已做正确的会计处理，增值税税率为13%，假设不存在其他调整事项，该企业2015年应纳企业所得税为（ ）万元。

A、41.25

B、42.08

C、48.08

D、48.38

参考答案

【正确答案：C】

公益捐赠要考虑视同销售对应纳税所得额的影响，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予税前扣除。实际税前准予扣除的捐赠支出=180×12%=21.6（万元）
实际捐赠支出=23+30×13%=26.9（万元）
则捐赠支出需要纳税调增26.9-21.6=5.3（万元）
视同销售对应纳税所得额的影响=30-23=7（万元）
应纳企业所得税=（180+7+5.3）×25%=48.08（万元）