税务师2016年2月份受托为某企业（一般纳税人）审核上年的所得税纳税情况，发现该企业2014年10月

税务师2016年2月份受托为某企业（一般纳税人）审核上年的所得税纳税情况，发现该企业2014年10月销售啤酒收取的押金未退还，仍然在其他应付款中挂账，税务师应做的调整分录为（ ）。

A、借：其他应付款
贷：利润分配——未分配利润
应交税费——应交增值税（销项税额）

B、借：其他应付款
贷：以前年度损益调整
应交税费——应交增值税（销项税额）

C、借：其他应付款
贷：本年利润
应交税费——应交增值税（销项税额）

D、借：其他应付款
贷：以前年度损益调整
应交税费——应交增值税（销项税额）
应交税费——应交消费税

参考答案

【正确答案：B】

在实务中，为了真实反映每个供货单位提供商品的质量状况，一般将上述一笔会计分录分为两笔进行处理，即：
第一步，退货，原购进分录做相反分录处理，对应的数据为质量问题的200件，不含税进价10000元，进项税1700元。这笔业务在登记“应交税费——应交增值税”明细账时，应在“进项税额”专栏中用红字反映。
借：银行存款 11700
应交税费——应交增值税（进项税额）-1700
贷：原材料——××供货方 10000
第二步，处理进销差价。
200件的含税总价款为200×65.52=13104元，进价为10000元，进行差价为3104元。
借：商品进销差价 3104
原材料——××供货方 10000
贷：库存商品 13104
合并在一起，就是选项B。
借：银行存款 11700
商品进销差价 3104
应交税费——应交增值税（进项税额）-1700
贷：库存商品 13104