某动漫软件企业为增值税一般纳税人，2018年2月份销售自主开发的某动漫软件，当月取得不含税收入680

某动漫软件企业为增值税一般纳税人，2018年2月份销售自主开发的某动漫软件，当月取得不含税收入68000元，本月购进生产资料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元，3月收到退还税款时，正确的账务处理为（ ）。

A、借：银行存款 2040
贷：补贴收入 2040

B、借：银行存款 9534
贷：利润分配——未分配利润 9534

C、借：银行存款 7494
贷：营业外收入 7494

D、借：银行存款 9534
贷：以前年度损益调整 9534

参考答案

【正确答案：C】

增值税一般纳税人的动漫企业，销售其自主开发生产的动漫软件，按16%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。应纳税额=68000×16%-1346=9534（元），实际税负=9534÷68000=14.02%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。实际应负担税额=68000×3%=2040（元），应退税额=9534-2040=7494（元）