某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，核销上年度进料加工业务时确

某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，核销上年度进料加工业务时确定的实际分配率为30%，出口货物的征税率为16%，退税率为13%。2018年8月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额32万元通过认证。上期末留抵税额6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款116万元存入银行。本月进料加工出口货物离岸价折合人民币210万元。该企业当月的增值税免抵税额为（ ）万元。

A、17.12

B、1.52

C、2.52

D、0

参考答案

【正确答案：B】

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额×（出口货物征税率-出口货物退税率）=210×30%×（16%-13%）=1.89（万元）
免抵退税不得免征和抵扣税额=210×（16%-13%）-1.89=4.41（万元）
当期应纳税额=100×16%-（32-4.41）-6=-17.59（万元）
免抵退税额抵减额=210×30%×13%=8.19（万元）
出口货物免抵退税额=210×13%-8.19=19.11（万元）企业当月的增值税免抵税额=19.11-17.59=1.52（万元）