某商场（一般纳税人）2015年10月购进一批劳保用品，取得的增值税专用发票上注明的销售额20万元，税

某商场（一般纳税人）2015年10月购进一批劳保用品，取得的增值税专用发票上注明的销售额20万元，税额3.4万元，已经通过税务机关认证并申报抵扣。本月将该批劳保用品销售60%，取得零售收入40万元（已扣除折扣额2万），其中有一笔销售因为对方购买量大给予折扣10%，在专用发票备注栏注明折扣额2万元。按零售收入的10%取得厂家的销售返利2.2万元，该商场本月应纳增值税为（ ）万元。

A、2.7

B、3.02

C、2.73

D、3.72

参考答案

【正确答案：B】

未在同一张发票“金额”栏注明，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。所以，应以未扣除折扣前的零售收入计算纳税。应纳增值税=（40+2）÷1.17×17%-（3.4－2.2÷1.17×17%）=6.1-（3.4－0.32）=3.02（万元）