2015年某居民企业实现产品销售收入1200万元，其他业务收入400万元，股权转让收益100万元，发

2015年某居民企业实现产品销售收入1200万元，其他业务收入400万元，股权转让收益100万元，发生成本费用1350万元以及公益性捐赠支出50万元。企业按会计准则的规定计提坏账准备20万元，产品跌价准备10万元。假定不存在其他纳税调整事项，2015年度该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。

A、85.5

B、79.4

C、87.5

D、95

参考答案

【正确答案：B】

公益性捐赠扣除限额=（1200+400+100-1350-50-20-10）×12%=270×12%=32.4（万元），实际发生50万元，准予扣除32.4万元。
计提的坏账准备及产品跌价准备均不可以在企业所得税前扣除，应在实际发生时扣除，故应调增30万元。
应纳税额=[270+（50-32.4）+30]×25%=79.4（万元）